Москва, Лесная ул., 39
тел: /495/ 775-2818


11. Рассмотрение и комментарии по перечисленным ниже вопросам с выделением любых потенциальных налоговых рисков и выгод. Выявление, обобщение и, по возможности, цифровое выражение всех существенных налоговых рисков, неучтенных и (или) потенциальных налоговых обязательств, имеющихся у Компании

11.1. Анализ соответствия налоговых баз и оборотов бухгалтерского учета. Камеральная проверка правильности начисления налогов. Анализ характера задолженностей в бюджет по налогам и сборам

 

1. Суммы начисленных и уплаченных налогов и состояние расчетов с бюджетом по ним в 2003-2005 годах и 1-ом полугодии 2007 года представлены в Приложение 16 Расчеты по налогам. Данное Приложение составлено по данным бухгалтерского учета. При этом следует отметить, что отраженное в бухгалтерском учете начисление задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в целом соответствует декларациям и расчетам по налогам и сборам, предоставляемым в налоговые органы.

Можно отметить существенные колебания в начислении и перечислении НДС и налога на прибыль в 2003 и 200х годах. Указанные колебания имеют разумные основания и в ходе работы получили подтверждение другими данными бухгалтерского учета. С 01 января 200х года было прекращено взимание налога с продаж и существенно изменился порядок взимания налога на имущество в связи с введением в действие главы № 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В результате в 200х году существенно упали объемы начисления и перечисления в бюджет по этим налогам. Падение объемов начисления и перечисления ЕСН в 2005 году связано с уменьшением ставок ЕСН.

2. Выборочная проверка налоговых деклараций в целом подтвердила соответствие баз для расчета налогов регистрам бухгалтерского и налогового учета, а также правильность расчета сумм налога. Тем не менее, в отдельных случаях имеются расхождения, например, по налогу на добавленную стоимость между данными бухгалтерского учета, налогового учета (книги покупок и продаж) и данными, содержащимися в декларациях. Выявленные расхождения не носят существенный характер.

При этом мы не утверждаем, что базы по налогам сформированы в регистрах без ошибок, так как в нашу задачу не входило подтверждение полноты учета реализации и полноты и правильности учета расходов и вычетов по НДС.

Кроме того, необходимо принимать во внимание налоговые риски, которые описаны в других разделах данного документа.

3. Задолженности Общества по платежам в бюджет по налогам и сборам имеют текущий характер. Хотя Общество допускает задержки по оплате сумм налогов и сборов, в результате чего в качестве санкций начисляются пени, однако размер этих санкций не является существенным.

В итоге мы не выявили существенных рисков, связанных с расчетами Общества с бюджетом по налогам и сборам.

11.2. Обзор результатов последних налоговых проверок

 

Выездная налоговая проверка проводилась в июне-октябре 200х году за период с 1 января 2001 по 31 декабря 2003 гг. Проверка проводилась по всем видам налогов и сборов, включая местные. Существенных недостатков в порядке начисления и уплаты налогов не выявлено. Согласно Акту №х265 от 03.11.200хг. установлена неуплата (неполная уплата) налогов в сумме 10056, 03 руб., начислены пени в сумме 7376, 13 руб., начислены штрафы в размере 1335,х6 руб. Всего к взысканию - 188х2,у6 руб.

Таким образом, период до 2003 года включительно можно считать закрытым для налоговых проверок.

За проверяемый период бухгалтерская отчетность общества ежегодно подвергалась аудиторским проверкам. Аудитор Общества в 2003-2005 гг. – ООО «Аудит-безопасность» (г.Город ) . По нашему мнению, Письменная информация аудитора составлена достаточно качественно, аудиторами изучены все существенные вопросы финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Аудиторские заключения за все аудируемые периоды – безусловно положительные. Однако пользователям бухгалтерской отчетности Общества необходимо иметь ввиду, что Общество не отражало в Отчетах о прибылях и убытках (в операционных доходах и расходах) оборот по выбытию векселей банков, получаемых Обществом в оплату проданной продукции и используемых Обществом для расчетов с поставщиками.

В основном Общество на основании замечаний аудиторов вносило в бухгалтерский и налоговый учет исправления, однако некоторые замечания, как, например, необходимость отражения векселей банков на счете 58 «Финансовые вложения» и раскрытие информации о выбытии векселей в Отчете о прибылях и убытках, Обществом игнорировались.

 

11.3. Анализ и оценка, где это возможно, существующих и/или потенциальных значительных налоговых рисков на основе выборочного анализа хозяйственных операций.

Кроме указанных в других разделах Отчета налоговых рисков, можно выделить следующие ситуации, которые могут привести к налоговым рискам:

1. В соответствии с договорами поставки право собственности на товар переходит покупателю с момента передачи товара по накладной, возможность возврата качественного товара договором не предусмотрена.

Таким образом оформлять такой «возврат» необходимо как обратную покупку. Документы по этой операции удовлетворяют этому требованию: оформляется накладная ТОРГ-12 и счет-фактура. Однако в бухгалтерском учете возврат товаров отражается как сторно реализации в периоде возникновения возврата. Общая сумма таких возвратов за 6 месяцев 2007 года составила 1 5у8 тыс.руб. Формально занижается объем реализации и база для начисления НДС по реализации. Фактически данный способ бухгалтерского учета не должен приводить к занижению сумм налога на прибыль и НДС, однако при таком некорректном способе отражения операций возврата исключить претензии налоговых органов нельзя.

2. Общество при начислении налоговой амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01 января 2002 года, применяет Единые нормы амортизационных отчислений, а не рассчитывает амортизацию исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, установленных Статьей 258 Налогового кодекса РФ. Таким образом, занижается начисленная амортизация для целей исчисления налога на прибыль и завышается налог на прибыль. Это замечание неоднократно высказывали в своих отчетах аудиторы Общества. Существует риск непринятия к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль амортизации, которая будет начисляться Обществом в период, когда закончится срок полезного использования объектов основных средств, установленный НК РФ.

3. Также спорной представляется позиция Общества, которое не начисляет НДФЛ по расходам на доставку сотрудников Общества к месту работы и обратно. Могут возникнуть проблемы с принятием к вычету НДС при недостаточно качественном оформлении Актов взаимозачета.

Однако указанные в данном разделе риски не носят существенного характера.

 

11.х. Анализ существенных вопросов, находящихся в процессе обсуждения с налоговыми органами, судебных разбирательств по налоговым вопросам

Споров и разбирательств с налоговыми органами по состоянию на 30 июня 2007 года не выявлено.

 

11.5. Анализ правомерности использования налоговых льгот, анализ существенных условных налоговых обязательств, в том числе рисков, связанных с трансфертным ценообразованием

В исследуемом периоде нами не было выявлено фактов применения налоговых льгот.

По нашему мнению, существует риск возникновения к Обществу налоговых претензий, основанных на Ст.х0 НК РФ, так как Общество приобретает товары по ценам выше рыночных (это относится к товарам, поставляемым группой «Комбинат 2 »).

 

11.6. Анализ налоговых рисков, связанных с проводившимися реорганизациями

В исследуемом периоде реорганизаций Общества не проводилось.

11.7. Анализ использовавшихся схем налоговой оптимизации, выявление существенных рисков и оценка возможности применения использовавшихся схем по налоговой оптимизации в будущих периодах

В исследуемом периоде непосредственно Обществом схемы налоговой оптимизации не применялись.

11.8. Краткие комментарии относительно возможных существенных изменений в налогообложении Компании в результате ее приобретения.

По нашему мнению, если в результате приобретения Общества схема оптимизации с использованием предприятий группы «Комбинат 2 » или другой подобной организации перестанет применяться, следует ожидать увеличения прибыльности Общества, и, как следствия, увеличения начисляемых и уплачиваемых в бюджет налогов на прибыль и НДС.

 

В приложениях №№1-16 к настоящему отчету приведены более подробные, чем в тексте Отчета, материалы, подтверждающие выводы, сделанные в Отчете.

 

Можно сделать вывод, что, в целом, в бухгалтерском учете адекватно отражаются активы и обязательства Общества. Финансовый результат Общества соответствует его реальной финансово-хозяйственной деятельности с учетом обстоятельств, связанных с влиянием на деятельность Общества группы компаний «Комбинат 2 ».


   Copyright © Департамент Оценки
   Created by IS&D
О Компании Карта сайта Контакты
Rambler's Top100 Яндекс цитирования