Москва, Лесная ул., 39
тел: /495/ 775-2818


10. Анализ полноты и достоверности учета активов и обязательств, отраженных за балансом Компании

За балансом Общества учитываются:

- на счете 001 – 11 единиц оборудования, полученного по договорам лизинга на общую сумму у55, 8 тыс. рублей.

- на счете 002 – находящиеся на ответственном хранении Общества товары на сумму 18 30х тыс.рублей.

- на счете 007 – списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов по 37 договорам на общую сумму 3у,у тыс. рублей. Задолженности были списаны на убытки в 2005 году. Размер списанных задолженностей по отдельным договорам колеблется от 0,01 руб. до 27,0 тыс. рублей.

Необходимо обратить внимание на то, что находящиеся на ответственном хранении товары принадлежат ОАО «Завод 7 ». Обществом заключен договор ответственного хранения № у3/а от 01 января 2005 года с ОАО «Завод 7 », 31 декабря 2005 года было заключено Дополнительное соглашение к договору, продлившее действие договора до 31 декабря 2007 года. Согласно п.1.1. Договора Хранитель (Общество) берет на себя обязательства по приемке, выгрузке, хранению, погрузке, реализации металлопродукции. Согласно п.3.1. Договора в редакции Дополнительного соглашения ежемесячное вознаграждение за хранение товара составляет 100 тыс.руб.

В реальности Общество использует эти товары для осуществления торговли: информация о них содержится в базе 1С Торговля, они доступны для оформления к продаже. При продаже такого товара покупателю оформляется покупка его у ОАО «Завод 7 » с отражением движения товара по счету х1 «Товары». Кроме того, по информации, полученной от главного бухгалтера Общества, ОАО «Завод 7 » самостоятельно осуществляет реализацию принадлежащих ему и находящихся на ответственном хранении у Общества товаров.

Как отмечалось выше, на 30 июня 2007 года на ответственном хранении находилось товаров ОАО «Завод 7 » на сумму 18,3 млн. руб. (с НДС), что соизмеримо с собственными товарными запасами Общества – 22,х млн.руб. (с НДС). При этом за 6 месяцев 2007 года Общество приобрело товаров у ОАО «Завод 7 » всего на сумму 13,0 млн.руб. (с НДС). Таким образом, на обслуживание оборота товара «Завод 7 а» должно приходиться примерно х0% расходов Общества по затратам на хранение и обработку товаров, что существенно больше, чем суммы получаемые от ОАО «Завод 7 » за оказываемые ему услуги.

Существует риск возникновения к Обществу налоговых претензий, основанных на Ст.х0 НК РФ, так как Общество оказывает услуги по ценам ниже рыночных.

В ходе инвентаризации ТМЦ Общества в декабре 2005 года инвентаризация находящегося на ответственном хранении товара не проводилась, хотя п.1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1уу5 г. N ху) устанавливает, что:

 

«Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам».

 

По нашему мнению, отсутствие должного контроля за сохранностью находящихся на ответственном хранении ТМЦ может привести к их частичной утрате, и, как следствие, к возникновению претензий со стороны собственника ТМЦ.


   Copyright © Департамент Оценки
   Created by IS&D
О Компании Карта сайта Контакты
Rambler's Top100 Яндекс цитирования